Протягом кількох тисяч років людство шукає оптимальну модель державного устрою. Суперечка про те, яка з моделей краща, ще не завершена, але на сьогодні очевидно, що будь-який успішний суспільний лад має базуватися на успішній економіці. У деяких моделях приємний бонус успішної економіки - це заможні громадяни, в інших - заможні чиновники.
Поза сумнівом, в Україні соціум тяжіє до європейської моделі організації держави з урахуванням нашого менталітету. Українці хочуть жити в економічно успішному, але при цьому вільному суспільстві. Дотримуватися норм законодавства не через острах покарання, а свідомо, розуміючи, що розумне дотримання законів – запорука успіху та свободи країни.
Один із важливих параметрів успішної економіки - це система оподаткування.
За капіталізму це низькі податки, але при цьому низька соціальна захищеність. За соціалізму це високі податки, але висока соціальна захищеність. У якій системі живе Україна - поки що загадка. У нас не найвищі у світі податки, але й точно не можна сказати, що низькі. Радше, вищі за середні. Соціальна захищеність звичайно наявна, але на мінімальному рівні. Лідери незалежної України чи то не хотіли, чи то не встигали озвучити суспільству, до якої моделі ми рухаємося. У мирний час партія влади не озвучувала, що ми органічно будуємо капіталізм з елементами олігархії, бо, мабуть, побоювалася втратити електорат на виборах.
Зараз, у воєнний час партії влади якось не до ідентифікації суспільного устрою. Але найголовніше - все суспільство усвідомлює, що країна зможе існувати в майбутньому тільки за умови успішної економіки. А один із найважливіших параметрів успішної економіки - це система оподаткування та ефективного збору податків. Тому рано чи пізно державним управлінцям буде необхідно зробити правильний вибір моделі системи оподаткування.
Модель оподаткування, яка сформована на сьогодні, показала себе з різних сторін.
Читайте также: "Зберегти український бізнес!"
Мінуси. Війна і ковід-19 підсвітила безліч її проблем. Бюджетних надходжень не вистачило на формування умов, які були б здатні не допустити (зупинити) агресію росії (сучасне озброєння, модернізація промислового виробництва, зростання іноземних інвестицій не були пріоритетними напрямами), поточних зборів і «запасів» держбюджету не вистачає на оперативні витрати. Тільки завдяки допомозі УСПІШНИХ економік світу економіка України підтримується у функціональному режимі. Хтось із вдумливих читачів заперечить, мовляв неможливо протистояти сусідові з економікою, в рази більшою, але, по-перше, сусід не залишає нам вибору, а по-друге, історичні приклади показують нам, що це цілком реально. У середині минулого століття крихітний Сінгапур опинився без військової бази Великої Британії між Малазією (6 млн людей населення) та Індонезією (50 млн людей населення), що не завадило в рекордні терміни створити боєздатну армію та успішну економіку, а звідси, як наслідок, залишитися на політичній карті як незалежна країна. Або більш сучасний приклад Чечні, яка, хоч і не має формальної незалежності, але успішно «збирає данину» з росіян, які «виграли» війну, вже понад 25 років.
Плюси. З іншого боку, завдяки менталітету ведення бізнесу, технологіям у банківській сфері, внутрішнім зв'язкам, традиціям тіньової економіки - економіка України не впала в перші тижні активної фази війни. Можливо, не всі встигли звернути увагу, але в березні та квітні 2022 року ДПС практично не працювала, але водночас приплив податкових надходжень до бюджету не зупинився і навіть, незрозуміло як, був не нижчим за плановий.
Тобто наявність ДПС не є обов'язковою умовою для надходжень до бюджету. І це сильна сторона сформованої економічної та податкової моделі.
Сьогодні багато хто усвідомлює, що державна модель збору податків має бути ефективною. Критеріями оцінки ефективності збору податків є зростання економіки, простота і прозорість, збіг планів надходжень до бюджету з фактом.
Зеленський: Путін зробив другий крок щодо ескалації війни
Путін визнав застосування нової балістичної ракети проти України
В Україні посилили правила броні від мобілізації: зарплата 20000 гривень і не тільки
В ISW зафіксували високий рівень дезертирства окупантів
Вочевидь, зниження податків мотивує економіку до зростання.
Суб'єкт економіки, розуміючи, що його прибутковість може бути більшою за інших рівних умов, буде з більшим бажанням розвивати свій бізнес, ніж «працювати» на сплату підвищених податків. За законом великих чисел збільшена кількість економічно активних суб'єктів завжди забезпечить економічне зростання.
Знайти те «золоте» співвідношення рівня податків до «бажання» суб'єктів створювати зростання економіки залишмо профільним експертам. Але дуже важливо звернути увагу, що всі ці правильні й актуальні рішення щодо оновлення податкової моделі можуть розбитися об «гострі скелі» Державної податкової служби. Давайте розбиратися чому.
Модель "Гетьманцев", або як зараз працює ДПС
Яскравим представником і адептом сформованої нині моделі відносин ДПС і суспільства є пан Д. Гетьманцев. Тому поточну модель ми умовно назвемо «Гетьманцев». Історія розвитку ДПС України тісно переплітається з історією розвитку незалежної України. У різні часи ця служба називалася по-різному й переслідувала різні цілі.
А як ви думаєте, яку основну функцію виконує ДПС відповідно до своєї місії сьогодні? Більшість відповість, що це контролююча функція, дехто навіть скаже, що це каральна складова. І всі будуть не зовсім неправі. Давайте звернемося до першоджерела, що про це пише офіційний сайт ДПС:
«Місія: Ми є повністю транспарентною, сучасною та технологічною податковою службою, яка надає якісні та зручні послуги платникам, ефективно адмініструє податки, збори та платежі і виявляє нетерпимість до корупції.» Як ми бачимо, згідно з місією ДПС основна функція – надання послуг платникам податків, іншими словами, ДПС – це сервісна служба. Це ж підтверджується і в стратегічних цілях ДПС України:
«Стратегічні цілі діяльності Державної податкової служби України на 2022 - 2024 роки:
- ефективне управління діяльністю;
- ефективне адміністрування податків, зборів, платежів;
- формування іміджу ДПС як сервісної служби європейського зразка з високим рівнем довіри в суспільстві;
- протидія ухиленню від оподаткування шляхом запровадження міжнародних стандартів та вдосконалення аналітичних інструментів;
- формування кваліфікованої, ефективної та мотивованої команди».
Отже, велика частина населення навіть не здогадується, що ДПС насамперед покликана надавати послуги платникам податків. А що про це думають самі співробітники ДПС? За опитуванням, проведеним восени 2022 року, серед 8 500 співробітників ДПС 86,9% можуть пояснити місію ДПС, тобто більшість співробітників знайомі з місією, але не факт, що з нею згодні. 54,8% опитаних упевнені, що місія ДПС дає їм змогу відчувати важливість своєї роботи, а отже, можна стверджувати, що інша половина співробітників не згодні з місією ДПС. Насправді, так воно і є.
У реальному житті щонайменше половина співробітників ДПС поводять себе як контролери або здирники, але точно не як консультанти, і тому є безліч прикладів:
1. Звернення телефоном до СЕРВІСНОЇ служби з приводу блокування податкових накладних здебільшого закінчується просто: довгими гудками у слухавці. Якщо клієнту пощастить, то слухавку візьме роздратований співробітник з не дуже великим бажанням про щось розмовляти. А буває, може пощастити подвійно - тоді потрапиш на якогось начальника, а він уже не стримує себе в емоціях і може, наприклад, звинуватити клієнта в невивчених напам'ять кодах УКТЗЕД і послати «розбиратися» у предметі, показуючи «високий» рівень спілкування з клієнтами своїм колегам.
2. Проводити живі зустрічі із запитаннями від клієнтів СЕРВІСНІЙ службі, як не дивно, карантин не дозволяє. При цьому карантин не заважає СЕРВІСНІЙ службі перевіряти клієнтів (платників податків) на предмет правильної роботи РКО.
3. Проконсультувати, попередити клієнта про можливе блокування податкової накладної або присвоєння «податкової ризиковості»? Звісно, ні. Так питання навіть не стоїть. Перекрити можливість працювати, заблокувати гроші на спецрахунку ПДВ – ось «правильний» підхід сервісної служби.
Также читайте: Зачем нужен налог на транзакцию
4. Якщо у «Сервісної» служби є запитання до свого клієнта, то тут йому вже не позаздриш. Листи-запити завжди починаються з представлення «важливості» автора запиту та погроз клієнту. Жодних слів подяки за те, що клієнт вирішив скористатися послугами «Сервісної» служби (з урахуванням того, що в Україні 50% тіньової економіки, кожен другий економічно активний суб'єкт не розуміє, навіщо йому бути клієнтом такої сервісної служби), ні за створені робочі місця, ні за сплачені податки, у таких листах клієнт не зустріне. Коли ж клієнт відповідає на лист-погрозу, «Сервісна» служба не вважає за потрібне подякувати йому за витрачений час на підготовку відповіді.
5. У своїх звітах «Сервісна» служба хвалиться своїми досягненнями в «провалах» своїх клієнтів у розрізі нарахованих штрафів. Наприклад, «Сервісна» служба бачить помилку свого клієнта, який, на її думку, повинен застосовувати РКО в операційній діяльності. Що робить «Сервісна» служба? Попереджає, пише лист своєму клієнтові з поясненням, як потрібно робити або пропонує зустріч для обговорення ситуації, що склалася? Ні, звісно. Натомість «Сервісна» служба документує ще 100 таких самих порушень у мережі клієнта, щоб штраф був побільшим, що, на думку «Сервісної» служби, є більш якісним сервісом. Формула «що більше штрафів, то менш компетентна сервісна служба» - взагалі здається оксюмороном для співробітника ДПС.
6. Клієнт отримав рішення «Сервісної» служби про те, що з якихось причин він має сплатити штраф. Клієнт пішов до суду. Суд не погодився з позицією податкової та скасував вимогу про сплату штрафу. Яку відповідальність несе співробітник ДПС, що виписав штраф, який «надав» неякісну послугу? Правильно - жодної відповідальності. Яку відповідальність несе клієнт (платник податків)? Адміністративну та кримінальну. Рівнозначно?
Модель "Антигетьманцев" або чого чекає клієнт (платник податків) від сервісної податкової служби
Платник податків за свої гроші хоче отримати якісний і своєчасний сервіс. Щоб зрозуміти, що потрібно робити ДПС для зміни своїх стандартів якості надання послуг, можна спробувати не обшукувати офіс мобільного або поштового оператора, а попросити їх поділитися досвідом підвищення лояльності їхніх клієнтів. Після таких консультацій можна прийти до таких рішень:
1.Сервісна служба ЗАВЖДИ на зв'язку. Оператор ЗАВЖДИ ідентифікує себе та справді намагається допомогти клієнту. Клієнт може дати оцінку роботі оператора відразу. Оцінка оператора впливає на його позицію в сервісній службі.
2.Сервісна служба зацікавлена, щоб у клієнта не було «шок-рахунку» за послугу, яку клієнт не хотів отримувати або не розумів її вартості. Для цього сервісна служба інформує клієнта, ставить блоки, застосовує різні інструменти для запобігання порушенню, а в разі виявлення порушення миттєво повідомляє клієнту, а не очікує збільшення суми «шок-рахунку» (штрафу).
3.Сервісна служба дотримується правил етикету зі своїми клієнтами. Вдячна за поточну та майбутню співпрацю. Якщо хоче отримати будь-які роз'яснення, то усвідомлює, що запит формується, щоб попередити або підказати клієнту про його помилки і запобігання штрафних санкцій.
4. Штрафні санкції мають бути розумним покаранням, можливим до виконання, що ведуть клієнта до правильної роботи в майбутньому. Коли у клієнта обіг коштів на місяць 200 тисяч гривень, а йому нараховується штраф у розмірі 2 млн. гривень, то вочевидь, він не зможе його сплатити. Нарахування штрафних санкцій не повинно бути інструментом для виконання плану бюджетних доходів.
5.Сервісна служба дотримується законодавства й несе паритетну відповідальність зі своїми клієнтами. Усі суперечності мають трактуватися на користь клієнта. Наприклад, у ПКУ немає згадок, що у ДПС є повноваження блокувати реєстрацію податкових накладних. Якщо сервісна служба порушує закон, то чого очікувати від її клієнтів?
6.Дотримання принципу конкурентності. З перерахованих вище пунктів зрозуміло, що в Сервісній службі має бути незалежний оціночний рейтинг фахівців служби на підставі думки клієнтів. Оцінка має виставлятися як персонально фахівцю, так і територіальному органу. На підставі принципу транспарентності рейтинги територіальних відділень мають бути відкритими. Тоді в цій моделі включається зрозуміла система мотивації для поліпшення якості послуг. Робота в найкращому територіальному відділенні ДПС престижна і вигідна. Відстаючі відділення можна «посилювати» управлінськими кадровими рішеннями.
7.Через деякий час клієнту-платнику податків можна дати право обирати отримання послуг за екстериторіальною ознакою, ґрунтуючись на рейтингах відділень ДПС. Така «конкурентна боротьба» поліпшить взаємовідносини сторін у всіх ракурсах.
Висновок. Через війну рівень свідомості платників податків в Україні став більш, ніж високим. Більшість розуміє, що сплата податків до бюджету країни є найважливішим фактором виживання країни.
Якщо влада хоче, щоб податкова реформа не залишилася на папері, то ДПС потрібно постаратися, щоби змінити свій імідж у середовищі платників податків. Платник податків повинен стати КЛІЄНТОМ. А зазначені нововведення не тільки поліпшать взаємовідносини між платниками податків і ДПС, а й, можливо, переконають тіньовий сектор, що діяльність у правовому полі - це не ризики займатися «розблокуванням накладних», а зрозуміла, взаємовигідна співпраця, що ґрунтується на принципі взаємоповаги всіх сторін задля розвитку країни.